衢州市硅产业税收现状、前景分析和建议

硅产业包括单（多）晶硅和有机硅材料制造，按对应用途分为半导体和太阳能光伏两大类。近年来，硅材料在半导体和太阳能光伏市场的需求发展极为迅速，其在微电子、新能源、医药等领域有着重要而广泛的用途。2005年，市委、市政府把硅产业纳入“410产业”和“2+6+x”的产业集群的2个百亿支柱产业之一，经过几年的努力，该行业已颇具规模并极具发展潜力，成为影响未来衢州经济与税收的重要行业之一。最近，我局从立足于税收的角度出发，选择硅产业的若干重点税源企业，通过深入企业询问了解以及汇总分析纳税申报资料等形式，对我市硅产业税收课题作了调研。

一、发展现状

据不完全统计，全市现有硅行业企业及个体经营户41家，正常生产经营的35家，在建及其它状况的6家。正常生产企业中，主要分布在开化县33家，本级2家。在建的较大规模企业有3家，它们是市本级的浙江中宁硅业有限公司投资12亿元新建的年产1500吨多晶硅项目；浙江中天氟硅材料有限公司投资6亿元新建的年产6万吨有机硅单体项目和位于开化县的浙江格莱民硅业有限公司投资2亿元新建的液体有机硅项目。扩建项目主要有浙江矽盛电子有限公司、衢州东宇石英制品有限公司、开化金西园科技有限公司等6家单晶硅生产企业新增20多台单晶炉，2008年有望相继投产。

2007年，全市硅产业实现销售收入21亿多元（不完全统计数，下同），同比增长39.5%，其中，单晶硅产业以万向硅峰公司为龙头，产量稳居全国前五位。有机硅产业以浙江开化合成材料有限公司为龙头，产品有甲基氯硅烷单体、甲基环硅氧烷混合环体、硅油及新投产的三氯氢硅等40多个系列品种，其中甲基氯硅烷单体产能已达2万吨，居全国前列，其原料工业硅产能3万吨，居国内第一。

二、税收分析

目前本级已投产的两户硅行业企业规模较小，现行硅行业企业主要在开化县，且近三年来以30%左右的复合增长率连续快速增长。2007年该县硅行业销售额约18亿元，入库增值税7490万元，占全县国税收入的比重高达41%，硅行业税收几占国税收入的半壁江山。初步预计，2008年全县硅行业销售收入约22亿元，入库税金约1 亿（含企业所得税），占全县国税收入的比重将升至47%。从全市范围看，由于中宁公司仍处筹建期，2008年本级增收的看点主要集中在中天氟硅有限公司上，但由于其投产时间及产销情况仍具有较大不确定性，加上增值税实际应缴税金的滞后性，鉴此，初步预计其将于5月份投产，10月份开始正常纳税，税款估测在100-500万元之间。2009年达产后，有望成为本级税收的重要增长点之一，按销售收入5个亿、增值税税负率4%初步预测，年增税收约2000-3000万元。

（表格见PDF文档）    

从增值税纳税情况看，硅行业的各重点税源税负率普遍较高，2007年上述重点税源企业平均税负率为3.8%。除元通硅业有限公司属于硅粉简单加工的特殊情况具不可比性以外，全市硅行业企业的税负率最高达11.9%，最低的也有3.1%，远高于全市及全省的一般纳税人平均税负。导致这一现象的原因，除国税部门管理到位、企业依法纳税等因素外，当前硅行业景气度高、产品利润空间大、盈利能力强当属关键因素。

对2008-2010年的增值税，我们预测持乐观态度,硅行业的税收仍有较大增长,但增幅将有所放缓。其原因一是从行业景气度看，2008-2009年呈见顶态势；二是从行业规模看，鉴于2009年、2010年中天、中宁等重点企业的相继投产，产业规模扩张基本确定；三是从企业效益看，鉴于全国大量新产能投产后，产品竞争激烈，企业盈利空间大为压缩，产品增值空间也随之缩减，原有企业的增值税税负率必然下降，很有可能出现增收（销售收入）而不增税现象，从而导致销售的增长远大于税收的增长，两者的增长不能完全同步。

三、行业形势及前景分析

近年来，由于微电子行业的发展，特别是光伏硅作为新能源材料的巨大需求，导致硅材料的严重短缺，产品供不应求，硅相关行业获得了超额利润，行业景气度很高，从而掀起一轮多晶硅投资热潮。但据资料分析，这一景气现象将持续2-3年，2010年后将很可能形成由当前的产能不足到未来产能过剩的转变。

一方面，2010年前，硅材料缺口仍较大。硅材料从产品链到用途表现为硅粉→三氯氢硅→多晶硅→电子材料（有机硅）、太阳能材料（单晶硅）。目前随着世界范围集成电路的增长以及太阳能电池等新能源产业的迅速发展，大大带动作为上游原料——多晶硅材料的需求。根据来自国际光伏组织的统计，至2010年全球多晶硅需求将达85000吨，而现行产能为58800吨，缺口26200吨。因此太阳能电池的生产将大大带动多晶硅需求的增长。从长远来看，考虑到未来石化能源的短缺和各国对太阳能产业的大力支持，需求将持续增长。根据欧洲光伏工业联合会对2010年各国光伏产业发展计划预计，届时全球光伏产量将达到15兆瓦，设想其中60%使用多晶硅为原材料，保守估计全球至少需要太阳能多晶硅5万吨以上。2007年中国太阳能电池用单晶硅企业开工率不足50％，半导体用单晶硅企业开工率约80％，都不能满负荷生产，主要原因是多晶硅供给量不足所造成，而目前国内多晶硅年产能不足3000吨，90%以上依赖进口。从价格上看，国际太阳能级多晶硅的长期合同价在过去的三年内上涨6倍，即由2005年初的30美元/公斤涨至2007年底的180美元/公斤，而目前国内市场的散货价格已达250美元/公斤，且仍为紧缺。

另一方面，2010年后，将出现产能过剩。据资料，虽然目前国内多晶硅产能严重不足，主要生产厂商只有洛阳中硅高科技公司、四川峨眉半导体厂和四川新光硅业公司等少数企业，年实际产能不到3000吨。但据最新的资料显示，在建产能增速惊人，全球新增产能的60%在中国。目前约有10多个省市30多家企业在筹划上马多晶硅项目，其中最大的是江西赛维LDK太阳能高科技有限公司投资120亿元新建的年产1.5万吨硅料项目，已在江西省新余市正式启动。2010年全国多晶硅项目总产能达9万吨，而预计2010年全球总需求量约8.5万吨。因此，从总量上看将出现明显过剩。

综上分析，我们认为，2010年后，硅材料行业的竞争将十分激烈，其市场将由现在的卖方市场转为买方市场，价格将迅速回落，行业面临洗牌。

四、发展优势与存在问题

（一）、我市的主要优势。

一是产业发展氛围已逐步形成。市委、市政府把硅行业纳入“410产业”和重点培育的“2+6+x”产业集群中的2个百亿产业之一，优先发展“两硅”高新产业的决策已成为全市上下的共识和行动。在招商引资和原有企业改扩建方面增添了较强的吸引力和原动力。

二是先发优势得到较好发挥。我市硅产业的起步时间较早、市场基础良好，在全国有一定的知名度，尤其是最近三年来抓住市场机遇得到迅猛发展。浙西（开化）有机硅省级高新技术特色产业基地于2002年就经浙江省科技厅批准建立；市本级氟硅新型材料产业基地也有望争取国家有关部委的立项批准，使先发优势得以巩固和增强。同时，有机硅单体是生产有机硅下游产品的基础原料，其生产的主要原料为氯甲烷和工业硅，而开化县工业硅粉的产销居国内第一。

三是技术优势将在新一轮竞争中处于有利地位。万向硅峰公司作为全国硅电子的龙头骨干企业，是电子工业部单晶硅定点生产基地之一，是东方红系列、风云系列和神舟系列卫星和飞船的空间太阳能电池硅片的定点生产厂，具有一定的技术优势。全市硅行业拥有教授级高工和工程师37人，技术工人300余人，对单晶硅研磨片、抛光片制备工艺、技术的攻关，形成了部分拥有自主知识产权的生产工艺和技术。半导体单晶硅产量已达全国同行前五位，在分立器件材料方面，国内市场覆盖率已达到30%，与此同时，在大直径重掺砷、锑硅单晶技术方面，在国内处于领先水平。

（二）、存在主要问题。

一是单晶硅生产企业的原材料严重短缺，价格居高不下；与此同时，由于目前新能源行业的需求拉动和原有企业因原料短缺导致的产能所限，行业利润率较高，但其进入门槛又较低，投入产出期短，毗邻地区相继快速涉足该行业，且当地政府支持力度较大，从而使竞争对手更多更强。

二是企业规模小，工艺仍较为落后，一些企业单晶炉产成品率不稳定，而国外技术壁垒高，自主研发薄弱。所拉硅片大都在6寸以下，产品增值空间相对较小。

三是多晶硅生产具有高技术、高物耗、高能耗、高成本、高污染的“五高”特征，且属于资本密集型产业，对资金需求量大。我市多晶硅生产企业就中宁公司一家，年产能为1500吨，而现在公认的最小经济规模为1000吨/年，因此，中宁公司的规模属于中等偏小水平。由于该企业起步较晚，需要解决的问题很多，目前仍属筹备阶段，根据当前国际国内行业发展状况，当其2010年真正达产以后，已过了该行业最佳景气周期。

四是对开化县而言，硅行业的景气是一把双刃剑。2007年该县硅行业的税收已占整个国税收入的41%，2008年将达47%，已近国税收入的半壁江山。由于其对硅行业的依赖度过高，已具潜在风险，近年的高速发展势头，在三年后将难以为继。就世界范围来看，2010年以后，硅行业将告别暴利时代，新产能释放后，行业竞争将更加激烈，有可能出现类似当年台州的摩托车行业现象，造成税收收入的较大波动。

五、对策建议

目前及今后较长时期内，硅行业当属阳光产业，又受到国家政策的大力支持，因此其总体前景无疑是十分光明的。但是，在我们尽享当前景气周期所获得高额收益的同时，必须看到其业已存在的潜在风险。比如目前蜂拥而上的投资和扩产，将导致达产后供求关系转变，并带来产品竞争加剧、行业大幅洗牌的风险，以及对税收收入的影响。对此，我们必须未雨绸缪，及早防范，力求在洗牌中生存、在竞争中发展壮大。

（一）未雨绸缪，主动整合，优势互补，做大做强单晶硅行业。从单晶硅行业看，由于准入门槛低，因此，生产企业发展迅速。这不仅表现为本市范围内，也表现在周边地区。目前，由于原材料短缺，产品供不应求，内部恶性竞争虽有苗头但尚不明显。但倘若三年后原材料供应充足，产品供大于求，行业景气度骤降时，这一矛盾的激化将不可避免。在技术上，目前的硅片大都处于4-6寸的较为低端生产水平。因此，必须发挥好我市硅产业起步早、基础好的先发优势和一定的技术优势，及早进行单晶硅行业的整合，使相关企业形成优势互补的利益共同体，以便在更大范围的竞争中做大做强我市的单晶硅行业。一旦未来出现行业景气度下降的局面时，一方面在规避内部恶性竞争的同时，增强对外竞争能力；另一方面也在一定程度上降低税收较大波动的风险。

（二）多晶硅项目应积极创造条件，及早投产，享受产业景气周期。有关资料反映，由于国家已经注意到多晶硅产能投入过于集中、与需求脱节的问题，必将加强宏观调控与行业管理，以避免低水平项目的重复投资建设，保证产业的有序、可持续发展。由此可见，一方面我们要争取新型材料产业基地尽早得到国家批准，并取得资金、技术和政策支持；另一方面，企业和相关部门要加强协调与支持力度，克服困难加快项目进展，早投产、早受益。

（三）以企业自发、政府引导的形式，建立面向市场的产学研相结合的多种生产技术合作形式，促进硅产业技术升级。鼓励企业参与国家、高校或企业之间的技术开发、工艺改进等多种技术合作活动；鼓励企业设立和壮大技术工艺研发机构，提升产品的科技含量，实现产品的升级换代。

（四）国税部门要进一步优化纳税服务。全市国税机关及税收管理人员要及时了解硅行业企业情况，认真做好服务，积极主动解决企业反映的问题。对国家出台的鼓励新材料、新能源及高新技术企业等发展的优惠政策，及时送上门去，让企业及时享受政策的优惠。同时，帮助企业分析生产经营情况，引导企业用足用好国家的税收优惠政策，促进企业不断发展壮大，确保税收收入稳定、快速增长。

（市国税局）